Water Lin

安睿宏觀證券投資顧問 規劃諮詢部經理

提早贈與不動產節省遺產稅，並保有財產的控制權的方式

在我們服務的過程中，常常接到客戶的擔憂是為了要節省遺產稅，想先把一部份財產移轉給子女，可是又怕一旦送出去後，子女不懂事輕易的把到手的財產揮霍掉。

若你有這樣的困擾，我們想告訴你，信託是解決問題的方法之一。

想節遺產稅又想保有財產控制權，我們會建議客戶考慮採取「贈與＋信託」的方式，簡單的說就是父母先將財產贈與給子女，同時要求子女必須將受贈財產信託回來給父母管理的意思。

這麼做的好處是，透過生前贈與，父母提早將財產部份移轉給子女，有機會降低遺產稅。而子女成為財產的實質持有人後，再採用信託制度，由子女擔任委託人，父母擔任受託人，交由父母管理財產，掌握控制權，讓父母感到安心。如果該財產有收益（例如租金收入）的話也可以把父母設定為共同受益人，一起共享。等到信託契約解除後（比如父母身故），再交還財產給子女，在信託的機制下，父母是財產的名義持有人，子女就不能隨意的處分財產或向銀行扺押貸款，可確保財產安全。

信託架構圖

信託是一種機制，受「信託法」規範，就是委託人與受託人簽訂信託契約後交付信託財產，由受託人為指定受益人的利益，依信託契約約定管理或運用信託財產。以『信託』方式來管理財產，可以同時達到財產控制、照顧弱勢、資產保護及債務隔離的目的。

資產傳承案例：不動產「贈與＋信託」的執行方法

台北王伯伯有一間正在收租的不動產，市價約5仟萬，每個月靠租金收入支應退休生活無虞。除此之外，王伯伯名下還有其他財產，合計大約有1億元左右，因為擔心身故後兒子（王大明）可能需要繳納高額的遺產稅，王伯伯想先把這間價值比較高的不動產贈與給兒子，但又怕兒子偷偷把它賣掉。

在贈與之前，王伯伯先跟兒子約定好，贈與後兒子須將不動產交付信託，由爸爸擔任信託受託人，同時由爸爸跟兒子擔任共同受益人，在爸爸還健在的時候，租金收益繼續供應爸爸的退休生活，等到爸爸過世（受託人死亡）後，信託契約解除，不動產回歸兒子名下，由兒子處理。同時也找一位值得信任的親友擔任信託監察人，監督受託人按照信託契約約定管理財產，保障雙方的權利。

信託的好處：掌握財產控制權

事實上，如果陳董一開始什麼事情都不做，把這筆不動產留待百年後子女以繼承方式移轉，雖然需要繳納遺產稅，但在計算遺產總額時，是用低於市價的土地公告現值及房屋評定價值計算，遺產稅率最高只有20%，相較於房地合一稅率最高45%來說，還是低很多的，而且子女繼承後如若不想住而出售，仍可適用舊制計算稅額。 

即便是當時用贈與的，如果陳董擔心子女揮霍守不住財產的話，可以在贈與時簽訂贈與契約，未來子女若違反條件可以撤銷贈與，不必再反贈與回來。又或者利用信託機制來保有贈與出去財產的控制權，這些都是可以依照陳董的想法去設計的傳承方法。 

理財規劃顧問的建議：注意房地合一稅的持有時間

特別提醒，不動產的移轉需要考慮房地合稅一課稅問題，如果受贈後無法長期持有，短期內需要再移轉的話，可能面臨高額的房地合一稅負。

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