個人出售配偶贈與的房屋土地，如配偶所贈之土地是在105年1月1日以後取得的房屋土地，應依房地合一稅2.0申報個人房屋土地交易所得稅。 

另依財政部106年3月2日台財稅字第10504632520號令規定，類此房地出售時，應以配偶間第1次相互贈與前，配偶原始取得房屋土地的日期作為取得日，據以計算持有期間。 
 
如果配偶是向第三人購買取得者，可減除配偶購買成本作為取得成本，並且扣除配偶與個人在持有期間，取得改良及移轉該房地所支付的費用後計算所得額。 
 

如何計算持有期間及房地合一稅

持有期間：

• 配偶是向他人購買取得的：以配偶原始取得房屋土地的日期作為取得日。 

• 配偶是繼承取得的：以繼承開始日作為取得日。 

所得額：

減除取得成本：

• 配偶是向他人購買取得的，可減除配偶的購買成本。 

• 配偶是繼承取得的，可減除繼承時房屋土地的評定現值及公告土地現值。 

減除費用：

• 可核實減除因取得、改良及移轉該房地所支付的費用。 

• 若無法核實，可按成交價額的3%計算，但以300,000元為限。

實際案例說明

小安於105年1月5日以新臺幣（下同）4,000,000元買入房地，109年7月3日將該房地贈與其配偶小睿，小睿在111年7月25日以6,300,000元簽約出售，並於111年8月28日完成所有權移轉登記。 

小睿可依下列方式計算及繳納房地合一稅： 

持有期間是從小安取得房地的105年1月5日到配偶小睿出售的111年7月25日，持有超過5年未滿10年的20％稅率做計算。 

計算房屋土地交易所得額： 

出售金額： 6,300,000元
取得成本： 4,100,000元（(購入成本4,000,000元及相關規費100,000元)）
取得、改良、移轉費用： 189,000元
 
因取得、改良及移轉該房地而支付的費用：可核實減除，但因未提示移轉費用證明文件，按成交價額3%計算（6,300,000元×3％，最多以300,000元為限）可減除費用為189,000元。 

• 6,300,000元（出售價額）- 4,100,000元（取得成本）- 189,000元（取得、改良、移轉所支付的費用，如未提示移轉費用證明文件，按成交額3%計算，最多以300,000元為限，計算方式為6,300,000元×3％）= 2,011,000元（所得額） 

計算應納稅額：

• 2,011,000元（所得額）× 20%（持有5~10年適用稅率）= 402,200元（應納稅額） 

另外，小睿應於111年9月27日（完成所有權移轉登記日之次日起算30日內）申報繳納房地合一稅。 

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