申報綜合所得稅醫藥費扣除額應注意事項 

申報綜合所得稅時，醫藥費扣除額是一項重要的減稅項目。然而，許多納稅人並不知道醫藥費扣除額有哪些規定，導致在申報時出現錯誤，為幫助納稅人正確申報醫藥費扣除額，本文將介紹相關注意事項。 

醫藥費扣除額的規定 

根據所得稅法第17條第1項第2款第2目之3的規定，納稅義務人、配偶或受扶養親屬的醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。 

醫藥費扣除額必須滿足以下條件： 

• 醫療院所必須是公立醫院、全民健康保險特約醫療院所，或經財政部認定其「會計紀錄完備正確」之醫院。 

• 如醫療費已經受有保險給付的部分，不得扣除。 

• 必須是「必要醫療行為」的費用，例如治療疾病、意外傷害等。 

• 不能是「預防及瞭解」身體狀況的健康檢查、醫美相關支出等費用。 

實際案例說明

小安在申報 111 年綜合所得稅時，列報了以下醫藥費： 

• A 私立醫院醫藥費：25 萬元 

• B 私人診所醫藥費：5 萬元 

• C 健康檢查費用：10 萬元 

• D 醫美手術費用：5 萬元 

經國稅局查核後發現，A 私立醫院醫藥費中已受有保險給付 5 萬元，因此小安只能扣除 20 萬元。
此外，B 私人診所非屬全民健保特約醫院或經財政部認定的醫院，因此小明的 5 萬元醫藥費不得扣除。C 健康檢查費用和 D 醫美手術費用均非屬「必要醫療行為」，因此小安也不能扣除。 

補充資訊

• 可上衛生福利部中央健康保險署網站「健保特約醫事機構查詢」網頁，確認就醫診所是否為全民健康保險特約醫療院。
• 如對醫藥及生育費列舉扣除相關規定有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至國稅局網站（https://www.ntbk.gov.tw/eng） 利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。 

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