土地交易所得稅計算方法解析 

根據所得稅法第24條之5，營利事業的房地交易所得計算方式如下： 

所得額 = 收入-（相關成本 + 費用 + 損失）

然而，土地增值稅的處理有特殊規定： 

1. 原則上，土地增值稅不能列為成本費用。 

2. 例外：只有超過”土地漲價總數額”部分的土地增值稅可以扣除。 

計算步驟： 

1. 先從交易所得中扣除”土地漲價總數額”（根據土地稅法第30條第1項計算）

2. 剩餘金額按房地合一稅規定課稅 
    

重要提醒：既然已扣除土地漲價總數額，就不能再將相應的土地增值稅列為成本費用。 
 

實際案例說明

甲公司在111年10月1日出售一筆土地，相關資訊如下： 

• 取得日期：108年1月10日（持有期間超過3年）

• 出售價款： 1,800萬元 

• 取得成本：1,400萬元 

• 土地漲價總數額：100萬元 

• 已繳納土地增值稅：40萬元 

• 支付佣金等費用：40萬元 

甲公司原始申報：  

交易所得 = 1,800萬 – 1,400萬 – 80萬（土增稅＋佣金）-100萬（漲價總數額）= 220萬元 
 

稅務局調整： 

• 已扣除100萬土地漲價總數額，故40萬元土地增值稅不得再扣除 

• 調增交易所得40萬元 

• 補徵稅額：40萬 × 35%（2-5年持有稅率） = 14萬元 

• 依所得稅法第100條之2,額外加計利息 

結論

營利事業在計算房地交易所得時，需特別注意土地增值稅的處理，避免重複扣除而被補稅。 

• 保單節稅可行嗎？不可忽視的實質課稅原則，讓理財規劃顧問告訴你保單可以節什麼稅、無法節什麼稅
• 繼承人遺產分割，分割繼承協議談不攏，該如何解決公同共有繼承的窘境？
• 安睿宏觀證券投資顧問 防詐騙聲明
• 產險意外險評價｜旺旺友聯「旺寶貝1.1」個人傷害保險好嗎？
• 產險意外險評價｜明台產險「實足守護の好險」個人傷害保險好嗎？  

_{部分原文出處}