Water Lin

安睿宏觀證券投資顧問 規劃諮詢部經理

資產傳承分享：預留稅源是什麼？如何用保險預留稅源，避免稅留子孫！ 為什麼要預留稅源，論保險金信託的重要性

警語：買保險的目的是為了分散風險、照顧遺屬。如果適當且合法的運用保險來預留稅源，也能夠避免將來繼承人因為繳不出高額的稅負，而發生無法順利繼承遺產的問題。 
在我們協助客戶進行資產傳承規劃的時候，為了讓傳承者的意旨能順利的執行，我們會建議客戶應該要有「預留稅源」的準備。

預留稅源是什麼？

「預留稅源」的意思就是幫繼承人預先留下一筆繳遺產稅的現金，讓你的下一代可以用這筆錢來繳納遺產稅，順利繼承你的遺產。而這筆錢最好是以遺產以外的方式來傳承給下一代。 

為什麼要預留稅源？

因為根據《遺產及贈與稅法》第8條第1項規定：「遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。」也就是說在繼承人繳清遺產稅前，任何人都不能分割、轉移登記遺產，可見繳納遺產稅是辦理遺產繼承很重要的一個環節。

實務上也確實有許多案例是繼承人的現金有限，不足以繳納遺產稅，被迫申請以遺產中易於變價的遺產或保管的之實物來抵繳遺產稅的情形。 

我們再看保險法第112條及遺產及贈與稅法第16條第9款的立法意旨，只要有指定受益人之身故保險金，不得作為被保險人之遺產。所以當被保險人也就是被繼承人身故時，死亡保險理賠金不會列入被繼承人的遺產，而且保險人是直接給付給指定受益人（通常是繼承人），這樣一來，繼承人可以直接拿理賠金來繳納遺產稅，順利完成遺產稅申報及繼承事宜。 

預留稅源保單的作用： 

1. 事先準備繳稅現金，避免繼承人拿不出來或不願拿出現金來繳遺產稅。 

2. 降低遺產總額，為了購買保單，勢必要拿現金資產繳納保費，雖然可能佔比不高，但也是達到一部份將應稅資產轉為免稅資產的效果。 

3. 身故保險金理賠一進指定受益人帳戶即可動用，不受遺產限制。 

4. 如果事先溝通得當，也可視為一種遺產提早進行分配的作法。 

確保預留稅源保單達到繳納遺產稅的效果：保險金信託

若要進一步確保預留稅源保單達到繳納遺產稅的效果，可以再將保單的保險理賠金信託，目的是： 

1. 若直接理賠進到繼承人帳戶，也有可能繼承人不配合把錢拿出來繳稅。 

2. 第三方受託人管理，依約定指示給付，繳納遺產稅，不必經過繼承人之手。 

3. 若有遺囑執行人可不受繼承人干擾，獨立完成遺產稅申報及遺產分配事宜。 

雖然需要用保單做為預留稅源工具的人，代表資產累積已具有一定的規模，購買的保額可能高於一般常情所需，而且因為家庭經濟基礎相對優渥，以保額填補損失、照顧遺屬的保險目的相對較弱。

基於租稅平等原則，可能會有被實質課稅的風險，但仍然具有快速取得繳稅現金的優點，從資產順利移轉及安心的角度來看，仍是資產傳承規劃不可或缺的方法之一。 

• 感謝顧問幫忙審視保單，決定去留，讓我明確知道哪些要處理，也清楚該怎麼配置投資組合｜心得回饋｜規劃案例｜
• 感謝顧問提供明確具體的執行方案，讓我能安心且順利的完成目標｜心得回饋｜規劃案例｜
• 謝謝你讓我的財務第一次有如此清楚的全貌，還有未來有清楚的財務規劃路徑可以依循｜心得回饋｜規劃案例｜
• 從生活開始聊到目標給計畫的時候有納入各項內容評估，更貼合現實可執行的狀態｜心得回饋｜規劃案例｜
• 讓我更有方向前進，會開始檢視每一筆開銷是否真的需要，謝謝小魚細心的服務｜心得回饋｜規劃案例｜