贈與未上市股票時，注意資產淨值估算，避免漏稅 

財政部高雄國稅局提醒大家，如果要將未上市股票贈與他人，在計算贈與稅時，股票的價值非常重要。根據遺產及贈與稅法第10條的規定，贈與財產價值的計算，應以贈與時的「時價」為準。而對於未上市股票，根據遺產及贈與稅法施行細則第29條的規定，應以贈與日該公司之資產淨值估定。

為什麼要以資產淨值估算股票價值？ 

反映股票真實價值：  

資產淨值代表每股所擁有的淨資產，是評估未上市股票價值的重要指標。

避免逃漏稅：

以資產淨值估算，能更準確地反映股票的價值，避免贈與人低估股票價值，逃漏贈與稅。

什麼情況下容易產生漏稅？ 

財務報表未按規定調整：

依據所得稅法第22條，公司組織的會計基礎應採用權責發生制。若公司在編製贈與當日的財務報表時，未依權責發生制原則進行調整，可能導致資產淨值低估。 

工程利益未入帳：

像是營造公司等，若有在建工程的未實現利益未入帳，也會使資產淨值偏低。 

舉例說明

小安 於112年11月30日將其持有之宏觀公司股票300,000股贈與小睿。宏觀公司提供112年11月30日的資產負債表，顯示每股資產淨值為12元。小安依此申報贈與總額為3,600,000元（12元×300,000股），並計算出應納贈與稅額116,000元〔（3,600,000元-免稅額2,440,000元）×稅率10%〕。 

然而，經國稅局查核發現，宏觀公司為營造公司，因編製財務報表前未先調整1月至11月的工程利益，導致資產淨值被低估。經重新調整後，核定每股資產淨值為25元。

因此，小安的贈與總額應為7,500,000元（25元×300,000股），應納贈與稅額也隨之調整為506,000元〔（7,500,000元-2,440,000元）×10%〕。

小安最終被核增贈與稅額390,000元（506,000元-116,000元）。 

贈與未上市股票如何避免漏稅？ 

要求公司提供準確的財務報表：

贈與人應要求公司提供贈與當日的期中財務報表，並確認該報表已依權責發生制原則編製。

注意財務報表中的調整項目：

特別留意公司是否有未入帳的收入或未攤銷的費用，這些項目都可能影響資產淨值。 

辦理產權移轉登記時注意：

依據遺產及贈與稅法第42條規定，辦理贈與財產的產權移轉登記時，應附上稅款繳清證明等相關文件。

結論

贈與未上市股票時，正確估算股票價值非常重要。若未依規定申報，可能面臨補稅及罰款的風險。建議贈與人在進行贈與前，務必諮詢專業人士，以確保稅務申報的正確性。 

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