營利事業出售土地的所得稅申報注意事項 

營利事業出售土地時務必注意土地取得的日期，因為不同取得日期的土地，其所得稅的計算方式也不同，其中依所得稅法第4條之4規定，營利事業出售在105年1月1日以後取得之土地應以房地合一稅課徵。 

營利事業出售土地應特別注意的日期 

舊制土地交易判定與免稅： 

在104年12月31日以前取得之土地，適用舊所得稅法規定，出售所得可以免納所得稅，可將填報於營利事業所得稅申報書第40欄「處分資產利益」屬土地交易之所得，填入第101欄「免徵所得稅之出售土地利益(損失)」，自當年度全年所得額中減除。 

新制房地合一稅判定與課稅： 

或105年1月1日以後取得之土地適用房地合一稅新制，如為應課徵所得稅者（新制），第40欄屬土地交易之所得，應填入申報書第134欄「交易符合所得稅法第4條之4規定房屋、土地、房屋使用權、預售屋及其坐落基地暨股份或出資額之所得（損失）」，並依持有期間按規定適用稅率分開計算應納稅額後，填入第135欄合併報繳營利事業所得稅。 

實際案例說明

安睿公司111年度出售4筆土地產生利得新臺幣（下同）5,000萬元，全數列報於當年度營利事業所得稅結算申報書第40欄「處分資產利益」及第101欄「免徵所得稅之出售土地利益」，並於計算課稅所得額時，自全年所得額減除5,000萬元，但後經國稅局查核發現，其中1筆土地取得日係在108年，相關交易所得1,000萬元應適用房地合

漏報稅額補救方式

如果營利事業發現自己誤報了土地出售所得，稅捐稽徵法第48條之1規定，可以在被國稅局查獲前主動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款，這樣就可以免除罰款。

重要提醒

• 仔細核對：
  營利事業在申報所得稅時，一定要仔細核對每筆土地的取得日期，並按照正確的方式進行申報。 

• 諮詢專業意見：
  如果對於土地出售所得的稅務計算有疑問，建議諮詢專業人士。 

結論 

營利事業出售土地的所得稅申報看似複雜，但只要掌握了舊制與新制的區別，並按照規定的方式申報，就能避免不必要的稅務問題。 

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