文 / 莊仁和 規劃諮詢部

海外所得的定義是什麼？

法規規定是「未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得」，白話文就是只要沒有被算進五月申報綜合所得稅的收入，來源就算是國外，但值得注意的是大陸地區的所得是屬於國內所得，在報稅系統中屬於不同的類別喔～

多數人的海外所得來自

對一般人來說有三種比較可能的海外收入

1. 在國內買境外基金，在轉換或贖回時所實現的獲利。
2. 受雇於外國母公司，領到的薪水。
3. 國內券商開複委託、開海外券商帳戶購買股票，領到的股利與買賣價差的獲利。

海外所得超過一百萬要報稅，怎麼算的？

假設申報的時間是113年五月綜合所得稅報稅季，那麼以上面舉例的三種海外收入，要分別去計算112年1月1日到112年12月31日之間，發薪日領的金額乘上當天的匯率、領股利的金額乘上當天的匯率、買賣價差乘上賣出當天的匯率、基金轉換或贖回時的價差乘上交易當天的匯率，全部加起來就是當年度的海外所得總額，只要超過台幣一百萬就要在報稅時如實申報。

海外所得750萬免稅額度是怎麼來的？

即使一整年加起來的海外所得超過一百萬，也不用擔心立刻就要繳稅，因為海外所得屬於「基本所得額」的一部分，稅法規定基本所得額要超過750萬（114年申報113年所得時適用），多出來的部分乘以20%，再跟綜合所得稅算出來的應納稅額比較，多出來的部分才需要繳稅。

海外所得課稅情境：

舉例來說，假設單身的A先生經過計算後的綜合所得稅淨額是500萬，綜合所得稅的應納稅額約109萬，同時當年度的海外所得共計1,000萬，基本所得額（海外所得1,000萬加綜合所得淨額500萬）就是1,500萬，1,500萬-750萬=750萬的20%也就是150萬，那麼A先生當年度所要繳的稅，就是109萬的綜合所得稅加上150萬-109萬=41萬的基本所得稅，共150萬的稅。

國外券商買美股，該怎麼報稅、計算與繳納海外所得稅

海外券商的網站或APP都會把每一筆交易的紀錄列成清單，所以要查詢每一單位的成本跟賣出時的獲利都做得到，所以計算的步驟就是：

1. 列出當年度所有賣出的交易。
2. 回溯賣出的股數當初分別買入的成本。
3. 賣出的價格減去買入的成本就是獲利，即使是很多年前買入、價格很低，當年度賣出就是實現所有的獲利，全部都要計入，最後加總每一筆交易的獲利。

買美股，海外股票、海外基金，海外所得如何報稅？要怎麼報稅，需要準備什麼文件

如果是買海外美股，國外券商網站都可以下載得到交易明細，國內複委託銀行也可以下載，如果是申購海外基金，基金平台也會有交易明細，把檔案下載或是用截圖的方式都可以，只要能夠顯示當初買的成本跟後續賣掉時賣了多少，也就可以跟國稅局證明你真的有獲利的金額。

下載下來之後如果是有加密的PDF檔要記得解除密碼，而如果是用截圖的也可以用PowerPoint合併成一個檔案，要注意所有檔案大小加起來不能超過15mb，所以可以在不影響辨識的情況下壓縮檔案。

在每年五月申報個人綜合所得稅的時候，會有一個步驟是申報基本所得，在那個步驟的頁面把你自己計算的數字填上去，並且上傳你下載好的交易資料檔，後面一樣接續綜所稅的申報步驟。

漏報海外所得會怎麼樣嗎？

報稅的當年度不會怎麼樣，因為國稅局也沒空去問每個人的海外股票或基金有沒有賺錢，但是過了幾年之後，當你要把錢從海外匯回來的時候，國稅局就會要你提出海外所得的報稅證明了。

如果沒有辦法提出報稅證明，不僅有洗錢的嫌疑，國稅局會用什麼樣子的認定方式就不是我們能夠決定的了，很有可能直接用當初匯出的金額當作成本，一次實現多年的獲利，可能就會要繳很高的稅。

舉例：假設當初匯出500萬買美股，買了之後一直都沒有交易過實現獲利的紀錄，用保守估計過去20年股票市場的平均年化報酬率10%計算，500萬20年後會成長到3,363萬，當中的差距2,863萬全數計入海外所得，假如當年度已經退休沒有其他所得，光是基本稅額就要繳423萬，而這個稅完全可以透過每年實現獲利並且申報來避免。

以稅務規劃的角度，給海外所得的報稅建議

給海外股票投資者、小資存股者該如何進行海外所得的建議

1. 長期存股族（無論是ETF還是個股），如累積資產破千萬，每年應關注購買標的的漲幅，並且計算要實現多少獲利，做好紀錄之後如實申報。
2. 小資族，如美股部位累積千萬以下，一樣需要持續關注，但如果累積資產還沒有超過1000萬，可以考慮每隔幾年實現一次。 假設美股投資500萬部位，第一年漲幅10%就是獲利50萬，如果沒有實現獲利累積到第二年繼續上漲的話，累積獲利20%就是100萬，很快就會超過海外所得申報的門檻，所以累積資產越高的人關注實現獲利的頻率要越高。

給領海外薪水、海外股票的外商員工的建議

外商員工，因為RSU或ESPP，每年有拿到股票，因為會以拿到股票當時的淨值做為當年度薪資所得，這時候因為公司主動申報薪資，就會計算第一次海外所得，這部分不需要擔心。

而後續如果沒賣掉，之後上漲的部分就會是財產交易所得，也還是會計入海外所得，如果連續好幾年放著都不管，而你的公司剛好是輝達，那麼連續幾年的漲幅全數計入同一年度所得就會非常驚人。

所以會建議拿到公司股票的當下就直接賣掉，除了落袋為安避免後續漲幅的不確定性之外，更可以針對自身的財務目標與需求做更靈活的資產配置。

想了解更多關於RSU與ESPP的買賣股票報稅建議嗎？

外商offer的RSU跟ESPP是什麼，何時賣股會如何影響所得稅，如果不處理RSU跟ESPP會有什麼結果

結論

很多人對開海外券商購買海外股票、ETF趨之若鶩，認為在投資的成本上節省很多，但是要時時關注獲利狀況並考慮當年度能夠實現多少獲利，以分散未來一次結算帶來的稅務問題，

還是要花不少心力，建議評估自身的資產狀況與投資策略，諮詢專業的理財規劃顧問，再決定要採用何種管道當作資產累積的方式。

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