稅務快訊：114年度所得稅申報新制、最新報稅級距、免稅門檻一次看 

114年度所得稅實施時程

新制自114年1月1日起正式上路，於114年5月申報綜合所得稅適用。 

個人租稅調整

基本生活費用調整

113年度每人基本生活所需費用調高至20.2萬元至21萬元。 

綜合所得稅減免調整 

1.免稅額

• 一般免稅額由9.2萬元調升至9.7萬元 

• 滿70歲納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬免稅額由13.8萬元調升至14.55萬元 

2.標準扣除額

• 單身者標準扣除額由12.4萬元調升至13.1萬元 

• 有配偶標準扣除額由24.8萬元調升至26.2萬元 

3.特別扣除額

(1) 薪資所得及身心障礙特別扣除額:由20.7萬元調高至21.8萬元。 

(2) 幼兒學前特別扣除： 

• 適用年齡擴大至6歲以下子女 

• 第1名子女扣除15萬元， 

• 第2名及以上子女每人扣除22.5萬元， 

• 取消排富規定。 

(3) 房屋租金支出： 

• 房屋租金支出由列舉扣除改列特別扣除項目 

• 每一申報戶可扣除上限調高至18萬元 

• 原則限納稅義務人與配偶及受扶養直系親屬在本國境內無自有房屋適用 

• 訂定排富規定 

基本所得額免稅額

• 一般免稅額由670萬元調高至750萬元 

• 保險死亡給付免稅額由3,330萬元調高至3,740萬元 

所得稅級距調整 

13年度（2024年）的所得稅級距也調高，於114年（2025年）年報稅時要注意 

遺產及贈與稅級距調整

一、遺產稅級距：（114年起發生之繼承案件） 

• 遺產淨額在5,621萬元以下：10% 

• 5,621萬元至1億1,242萬元：15% 

• 超過1億1,242萬元：20% 

二、贈與稅級距：（114年起發生之贈與案件） 

• 贈與淨額在2,811萬元以下：10% 

• 2,811萬元至5,621萬元：15% 

• 超過5,621萬元：20% 

以上法規修正請依時程確實執行，如有疑義請洽稅務單位諮詢。 

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