稅務快訊：企業盈餘再投入，享未分配盈餘減除優惠

為鼓勵營利事業將盈餘用於實質投資，依產業創新條例第23條之3規定，公司或有限合夥事業自107年度起，若將盈餘用於本業或附屬業務所需的建築物、軟硬體設備或技術之興建或購置，且實際支出金額累計達新臺幣100萬元，該投資金額可於盈餘發生年度之次年起3年內，列為當年度未分配盈餘的減除項目。 

實際案例說明

小安公司110、111及112年度未分配盈餘分別為150萬元、170萬元及180萬元。為擴充產能，小安公司於113年8月訂購機器設備，並於113年10月底支付尾款共500萬元。由於該設備投資款的實際支付日在113年度，且符合盈餘發生年度次年起3年內的投資期限，因此，這筆500萬元的投資支出可追溯自110、111及112年度的未分配盈餘中減除。 

小安公司應於完成投資日（113年10月31日）起1年內，更正110及111年度的未分配盈餘申報書，分別將150萬元及170萬元列為減除項目，並申請退還溢繳稅款。 

至於以112年度未分配盈餘180萬元進行的設備投資，則應於辦理112年度未分配盈餘申報時直接列報減除。同時，各年度皆須填寫「適用產業創新條例第23條之3未分配盈餘實質投資明細表」（營利事業所得稅結算申報書租稅減免附冊第A30頁），並檢附相關證明文件供稅局審查。 

重要提醒

若營利事業以跨年度的未分配盈餘進行實質投資，在辦理未分配盈餘申報或更正申報時，除了正確填寫各年度申報書的減除金額外，務必同時填寫「適用產業創新條例第23條之3未分配盈餘實質投資明細表」，以確保享有相關租稅優惠。  

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