2023 個人綜合所得稅申報5月開跑

綜合所得稅，是指個人在一定期間內所得的全部所得，包括工作薪資收入、獎金、股息、利息、租金、版稅等收入。今年的報稅政策有許多新的變化，除了手機報稅3.0再優化，還調高免稅額、標準扣除額、特別扣除額等。這些調整讓納稅民眾能夠減輕報稅負擔，更加輕鬆地度過報稅季。

2023 申報綜合所得稅重點

• 稅期開始：5月1日
• 稅期截止：5月31日
• 預估申報戶：640萬戶以上
• 預估稅收淨額：約1,749億元
• 新增功能：手機報稅3.0、現金繳納、申請延分期等功能
• 加班受理收件日期：5月1日、5月25日至26日、5月29日至30日中午加班收件，5月31日報稅截止當天會延長開門至晚間7點。

2023年申報綜所稅有什麼不同？

變動一：在家就能報稅：6招報稅方式都不用下載軟體或App

在家網路報稅透過手機版或電腦線上版，只要可以上網，民眾就不必在繁忙工作中擠出時間來實體報稅。以下介紹6種報稅方式，都不用下載報稅軟體或APP，可以試試看以下方式！

手機版報稅

• 行動電話認證

_{納稅義務人輸入身分證字號、電信業者、手機門號、健保卡號，限本人申報月租型門號來認證。過程中務必要關閉家中Wi-Fi，開啟4G/5G行動網路連線。}

• 戶口名簿戶號及查詢碼

_{使用戶口名簿戶號與查詢碼進行報稅。}

• 行動自然人憑證

_{首次使用需要自然人憑證及讀卡機，至內政部網站進行註冊，綁定手機後就能以手機指紋或臉部辨識驗證。}

電腦版報稅

• 已註冊健保卡

_{納稅義務人使用已註冊健保卡讀卡機進行驗證。}

• 電子憑證

_{電子憑證請向所屬各銀行、證券商、保險公司、金控公司申辦。}

• 自然人憑證

_{首次使用需要自然人憑證及讀卡機，至內政部網站進行註冊。}

變動二：調高免稅額、標準扣除額、特別扣除額

綜所稅免稅額指的是納稅人依法繳納所得稅時，可以從應納稅額中扣除的免課徵額度。今年的報稅政策調整中，最值得注意的是免稅額、標準扣除額、特別扣除額，分別調高4千元至7千元，課稅級距也跟著調高。

• 2023年綜所稅免稅額從8.8萬元調高到9.2萬元，調高了4千元。
• 2023年綜所稅標準扣除額也進行了調整，2022年標準扣除額從12萬元調高到12.4萬元，而有配偶者的標準扣除額也從24萬元調高到24.8萬元。
• 2023年綜所稅薪資所得特別扣除額和身心障礙扣除額，皆從20萬調高至20.7萬元；每人基本生活費也從19.2萬調高4千元至19.6萬元。

依現行申報規定計算，雙薪4口之家年所得若低於103萬元可免繳稅，減輕八成納稅人的報稅負擔。

變動三：退休人士免稅金額調高

今年的報稅政策調整還涉及到退休人士報稅。退職所得定額免稅金額有所調高，舉例一次性領取的退休金額在「18.8萬乘以退職服務年資」以下，那麼所得額計算為0元；如果超過「18.8萬乘以退職服務年資」，但未達「37.7萬乘以退職服務年資」，那麼所得額將以半數計算；如果超過「37.7萬乘以退職服務年資」，那麼全數列入所得額。

變動四：18年成年修法尚不適用今年報稅

民法從2023年將成年年齡下修至18歲，但今年5月是申報2022年的綜合所得稅，所以仍不受民法修法影響。納稅義務人應避免誤用相關規定，導致短漏稅的情事發生。

變動五：醫事人員的費用比例調整

財政部考量執行業務者及其他所得者，去年仍普遍受疫情影響造成收入減少、費用比例偏高，因此醫事人員今年報稅時，各項收入適用的費用率，可直接按原本費用標準的118.75%計算；非醫事人員2022年收入若比2021、2020、2019年任一年度減少3成，費用率以112.5%計算。

報稅期間與退稅

報稅期間與退稅時間點

考量國內疫情趨緩，今年報稅維持法定申報期間1個月。而今年的第一批退稅時間為7月31日。對象包含5月31日前採網路申報者（含手機報稅）；5月31日前利用稅額試算服務線上登錄、電話語音回復確認案件；5月10日前向戶籍所在地國稅局，以稅額試算服務紙本回覆的退稅案件。

可以延期繳納稅金嗎？

綜所稅期間是否可以申請延期繳納？答案是可以的。申報期間若無法一次完稅，可以申請延期繳納、期限最長1年，或分期繳納、最多分3年。

綜合所得稅怎麼計算？

2023年綜所稅調整後的課稅級距

除了以上幾個調整之外，2023年還對課稅級距進行了調整。所得淨額在56萬元以下的納稅人，稅率為5%；56萬元至126萬元的納稅人，稅率為12%；126萬元至252萬元的納稅人，稅率為20%；252萬元至472萬元的納稅人，稅率為30%。

如何計算綜所稅繳稅金額

如果你的年所得低於上述免稅額，那麼就不需要繳納稅款。但如果你的年所得高於免稅額，那麼就需要按照以下方法計算稅款：

1. 先計算應納稅所得額（綜合所得 減去 上表相應的免稅額）
2. 根據應納稅所得出的數字，查詢落在所得稅率級距表的相應區間。
3. 根據稅率計算應納稅款額。
4. 扣除已繳納的預扣稅額、已預繳的稅款等，計算出應當繳納的個人所得稅款額。

試算：個人綜合所得稅率級距

試算：個人和家庭夫妻免稅級距

單身上班族年所得若低於42.3萬元免繳稅

按照現行規定，單身上班族年度所得若低於42.3萬元，就不須繳納個人綜合所得稅，包含綜所稅免稅額9.2萬、標準扣除額12.4萬及薪資所得特別扣除額20.7萬。但若要退稅還是得申報。

雙薪4口之家年所得在103萬元以下免繳稅

基本生活費差額的雙薪4口家庭，假設適用5％稅率，今年至少多省稅800元。

若雙薪夫妻是無子女的狀況，且年收入低於84.6萬元免繳稅。而雙薪4口之家的則是年度所得在103萬元以下免繳稅。這包括綜所稅免稅額36.8萬、標準扣除額24.8萬（夫妻）及薪資所得特別扣除額41.4萬。納稅人可以妥善利用免稅額度，以達到節稅的效果。舉例如果父母扶養2名就讀國小的子女，夫妻薪資所得各70萬元、全年所得140萬元，並採用標準扣除額計算，納稅人可省稅1,500元。

申報綜合所得稅的逃漏稅常見地雷

1. 發現漏報稅金後未按程序補報

如果納稅人在報稅後發現有所得漏報，該怎麼辦？如果發現漏報的時間在綜合所得稅結算申報期間內，納稅人需要填寫一份包含前次已申報之完整基本資料及本次漏報所得相關資料之申報書，並需要註明第幾次補報、以及第一次申報時申報書收件號碼與日期。如果還需要補繳稅款，可以使用繳稅取款委託書、現金或信用卡進行補繳。

如果補申報的時間已經超過了5月31日（如遇例假日則順延），納稅人就必須再填寫一份自動補報繳款書，到金融機構繳稅。並依各年度1月1日中華郵政股份有限公司1年期的定期儲金固定利率按日加計利息。

如果因納稅人少報或漏報應稅所得而未即時自動補報並補繳稅款者，除了要補繳稅款外，還會被處以所漏稅額2倍以下的罰鍰。

2. 海外所得或投資所得超過670萬未申報

當個人綜合所得淨額和選擇分開計稅之股利及盈餘合計金額，加計基本所得額項目包含：海外所得、特定保險給付、有價證券交易所得、非現金捐贈。上述項目全年所得若超過670萬元，應填寫「個人所得基本稅額申報表」。當個人所得達到課稅標準而未辦理結算申報者，稅捐稽徵機關除發單補徵本稅外，尚可依情節輕重程度，按補徵稅款加處3倍以下的罰鍰。

3. 遺漏申報出售未上市櫃股票

根據《公司法》第162條的規定，股票若是依《公司法》第162條規定發行需要申報基本所得稅。而對於未發行股票的情況，則需要納入綜合所得稅申報財產交易所得。綜合所得稅是根據投資收益進行累進稅率計算，最高稅率為40%。

基本所得額的計算方法與一般證券交易相同，即賣出股票時的收入扣除成本後的差額。成本包括購買成本、稅費、證券交易費用等。建議投資人在出售股票前，應該詳細記錄相關的交易成本和交易日期，以方便計算基本所得額。

而對於未發行股票，投資人則需要納入綜合所得稅申報財產交易所得。在計算所得稅時，也應該注意累進稅率的狀況，如果收入較高，通常需要支付更高的稅額。

4. 夫妻分居各自申報需要證明文件

綜合所得稅是以家戶為課稅單位，對於分居的夫妻而言，他們需要符合一定的條件才能將所得完全切開，各自申報，而且僅撫養親屬仍須雙方協調好、不能重複申報。如遇夫妻感情不睦或受家暴威脅而分居者，須符合2大條件，才能將所得完全切開，各項扣除額能各自申報。

分開申報條件一：難於維持共同生活達6個月以上

如果夫妻難以維持共同生活達6個月以上，他們可以申請改用夫妻分別財產制，或繼續共同生活達6個月以上，申請法院裁定未成年子女權利義務。在此情況下，需要準備法院裁定書影本。

分開申報條件二：受到家庭暴力

如果夫妻中的一方受到家庭暴力，依《家庭暴力防治法》規定取得保護令者，則需要準備通常保護令影本、暫時或緊急保護令影本等相關證明文件。

另外根據上述兩大條件，夫妻分居所需要的證明文件包括法院裁定書影本、通常保護令影本、暫時或緊急保護令影本等。

提問：可以節稅嗎？

個人綜合所得稅可以節稅嗎？

稅法有許多規定，其中確實可以透過合法的方式，讓納稅人可以透過扣除額來降低自己的稅負。可扣除的額度分為一般扣除額及特別扣除額，而申報一般扣除額有兩種方式可以選擇，僅可選擇其中一種方式辦理申報。

標準扣除額

第一種是採用標準扣除額，這是根據稅法規定的金額扣除，而不需要任何證明文件。以111年度為例，可扣除金額如下：

1. 單身者：12.4萬元
2. 納稅義務人與配偶合併申報者：24.8萬元

列舉方式

第二種方式是用列舉方式，如果您於所得年度中有捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、購置自用住宅貸款利息以及自住房屋的租金等項支出，且合計的總金額大於前面所說的標準扣除額時，就可以選用申報列舉扣除額，較為省稅。

試算三種情境：基本生活費差額

2023年度每人基本生活所需的費用196,000 元 × 納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數計算的基本生活所需費用總額。

超過納稅者申報的全部免稅額與一般扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額及長期照顧特別扣除額合計金額部分，可以從納稅人申報的綜合所得總額中減除。

示範案例客戶扶養其配偶及3名未成年子女，一個申報戶5人為例，以下就3種情形分別列示計算：

個人綜合所得稅可以節稅的方向？

納稅人都希望自己申報稅務時，能夠達到最佳的節稅效果，確實在個人綜合所得稅可以朝幾個面向思考節稅議題：

1. 夫妻各類所得分開計稅或合併計稅。
2. 自願提繳勞工退休金。
3. 事先規劃、善用特別扣除額。
4. 規劃年度收入發生的時間點。
5. 慎選所得類別。

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