外籍人士在台灣沒有戶籍，但屬於所得稅法第7條規定中華民國境內居住的個人，在申報房地合一所得稅（簡稱房地合一稅）時，可以使用居留證上的「居留地址」視同辦理戶籍登記，以享有自住房地租稅優惠。

外籍人士自住房地租稅優惠三要件

外籍人士出售房地，若同時符合以下3項要件，將可享400萬元免稅所得額，以及課稅所得超過400萬元部分按稅率10%計算應納稅額的租稅優惠。

1. 居住要件：

納稅義務人本人或其配偶、未成年子女在該自住房屋辦竣戶籍登記，且持有並居住連續滿6年，外籍人士可使用居留證上的「居留地址」視同辦理戶籍登記。

2. 非出租使用要件：

交易該自住房地前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。

3. 未曾適用優惠要件：

納稅義務人本人、配偶及未成年子女在交易該自住房地前6年內，未曾適用同一租稅優惠。

實際案例說明

情境1：符合自住房地租稅優惠

小安為外籍人士境內居住者，於2017年3月購置A房地自住。由於非中華民國籍國民，無法辦理戶籍登記，但小安居留證上的地址為A屋。小安持有A房地並居住連續滿6年，且交易前6年內無出租、供營業及執行業務使用情形。小安於2023年11月出售A房地，因符合自住房地要件，可適用課稅所得減除400萬元免稅額，超過部分以10%計算應納稅額的租稅優惠。

情境2：不符合自住房地租稅優惠

小睿為外籍人士境內居住者，於2017年2月在高雄市購置B房地。但小睿於2017年10月遷居臺北市，2023年9月委託仲介業者出售高雄市B房地。小睿雖持有B房地超過6年，惟因居留證上的地址在臺北市，未符合居住要件，不能適用自住房地租稅優惠，應以居住者持有期間超過5年未逾10年所適用稅率20%申報房地合一所得稅。

注意事項

外籍人士出售房地，記得於房地辦理移轉登記次日起30日內申報房地合一稅，若要適用自住房地租稅優惠，除了須為境內居住者身分，也要留意符合自住3大要件。

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