民國105年1月1日起，個人出售農業用地時，必須特別注意房地合一所得稅的免稅規定。

農地農用可以免納所得稅

根據所得稅法第4條之5第1項第2款的規定，「符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅之土地」可以免納所得稅。這個規定是為了支持農業政策，鼓勵農地農用，因此提供農業用地租稅減免的優惠，但該土地移轉時需同時符合「作農業使用」及「移轉與自然人」二個條件才適用。

財政部北區國稅局特別提醒，個人出售農業用地時，必須注意房地合一所得稅的免稅規定，以免受罰。另外，自民國105年1月1日起，個人出售適用所得稅法第4 條之4規定之房屋、土地，不管有沒有交易所得或損失、有沒有應納稅額，都必須在房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內自行填具申報書，並附上契約書影本及其他相關文件，向該管稽徵機關申報。

實際案例說明

小安是一位納稅義務人，他在111年3月購入了一塊農地，並在111年5月將其出售給一家公司法人。小安認為自己已經符合農業用地作農業使用的條件，所以沒有申報房地合一所得稅。但是，國稅局在稽查時發現小安的交易對象並非個人，而是公司法人。而農業發展條例第37條第1項規定，移轉土地得申請不課徵土地增值稅的要件，包括「作農業使用」及「移轉與自然人」兩項。小安雖然符合前者，但未能符合後者，因此不能享受房地合一稅的免稅優惠。最終因違反了農業發展條例第37條第1項的規範，因此要求小安補繳400餘萬元的房地合一所得稅和200餘萬元的罰款。

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